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2006年注册会计师考试《税法》试题参考答案

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    在线估分:2006注册会计考试《税法》真题 

    参考答案:

  一、单项选择题

  1-5 C B A C C

  6-10 B B A A B

  11-15 A C C A D

  16-20 A C C C D

  二、多项选择题

  1、AD 2、AD 3、BD 4、AD 5、BD

  6、BCD 7、CD 8、ABCD 9、BD 10、ABCD

  11、BC 12、AD 13、ABD 14、ABCD 15、BC

  三、判断题

  1.√ 2.√ 3.√ 4.×5.× 6.√ 7.√ 8.×9.√ 10.√

  11.×12.×13.×14.√ 15.×

    四、计算题

  1.(1)应纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加:(9000-4000-3000)×3%×(1+5%+3%)

  =64.8(万元)

  (2)代扣代缴营业税、城市维护建设税、教育费附加:1000×3%×(1+5%+3%)=32.4(万元)

  (3)增值税、城市维护建设税、教育费附加:

  4000÷1.17+17%-236-30×7%=581.2-263-2.1=316.1(万元)

  316.1×(5%+3%)=25.29(万元) 共计:316.1+25.29=341.39(万元)

  (4)、印花税:9000×3%00+3000×3%00=3.6(万元)

  (5)、宾馆应纳营业税、城市维护建设税、教育费附加:

  (80×5%+60×20%+12×5%)×(1+5%+3%)=17.93(万元)

  2、(1)准予扣除的销售费用:(1000-800)+8000×8%=840(万元)

  (2)、准予扣除的财务费用:(200-160)+3000×50%×6%=40+90=130(万元)

  (3)、2005年境内应纳税所得额:

  (8000+240-30)-(5100+60+840+130+1100+400×50%)=8210-7430=780(万元)

  弥补03、04年亏损后:780-70-40=670(万元)

  (4)、2005年境内、外所得应纳所得税额:

  670×33%+(110-30)×8×33%+50×8×33%=564.3(万元)

  (5)、A国所得应予抵免的税额:(110-30)×8×33%=211.2(万元)(限额)

  在A国实纳的税额:(110-30)×8×35%=224(万元)

  所以可抵税额为:211.2(万元)

  (6)、B国所得可抵免的税额:50×8×33%=132(万元)(限额)

  在B国实纳的税额:50×8×30%=120(万元)

  所以可抵税额为:120万元

  (7)、2005年实纳企业所得税额:564.3-211.2-120=233.1(万元)

  3、

  (1)、1999年—2004年共纳企业所得税:

  15×15%+(130+120+80)×15%×50%=2.25+24.75=27(万元)

  (2)、1999年—2004年共纳地方所得纳:(15+30+60+130+120+80)×3%=13.05(万元)

  (3)、2005年共纳增值税:(2800×17%+351÷1.17×17%)-153=527-153=374(万元)

  (4)、2005年共纳营业税:110×5%+45×3%=5.5+1.35=6.85(万元)

  (5)、2005年可扣除的成本和期间费用:

  2000+300+620-25+(2800+351÷1.17)×3%0+3+(110+45)×10%0=2895+12.3+1.55=2908.85

  (万元)

  (6)、购国产设备应抵免的所得税额:(120+20.4)×40%=56.16(万元)

  (7) 2005年应纳企业所得税和地方所得税:

  [(2800+351÷1.17+110+45)-2908.85-6.85]×(15%+3%)

  =(3255-2908.85-6.85)×18%=61.07(万元)

  2004年纳企业、地方所得税:80×(7.5%+3%)=8.4(万元)

  2005年新增所得税:61.07-8.4=52.67(万元)

  2005年实纳所得税:61.07-52.67=8.4(万元)

  4.

  (1)1~6月工资应纳个人所得税:[(3000-1600)×10%-25]×6个月=690(元)

  (2)奖金应纳个人所得税:48000÷12=4000所以应用税率为15%,125

  48000×15%-125=7075(元)

  (3)特许权使用费应纳个人所得税:50000×(1-20%)×20%=8000(元)

  (4)股息红利应纳个人所得税:20000×50%×20%=2000(元)

  (5)租金应纳营业税:5000×3%×6个月=150×6个月=900(元)

  (6)租金应纳城建税:900×7%=63(元)

  (7)租金应纳教育附加:900×3%=27(元)

  (8)租金应纳房产税:5000×4%×6=200×6个月=1200(元)

  (9)租金应纳个人所得税:(5000-150-150×(7%+3%)-200-5000×20%)×10%×6个月=2181(元)

   

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