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合作建房会计处理探讨

来源:  作者:未知 [字体: ]


  笔者认为:应成立非独立法人的项目公司(项目部),甲、乙双方按股份比例派员参与管理,以甲公司名义开设银行专户,在 会计 核算上作为一个会计主体,采取独立核算,自负盈亏,独立纳税,利润分成。会计处理为:

  1.项目部接受投资方按股份比例投入土地款及前期费用时

  借:银行存款———专户

    贷:其他应付款———甲公司

            ——乙公司

  同时,甲公司在投入资金时

  借:应收账款———项目部

    贷:银行存款———一般结算户

  2.在领取“四证”后,以甲公司名义用土地使用权作抵押物取得银行借款时

  借:银行存款

    贷:短期借款

  3.支付土地价款或工程款时

  借:开发成本

    贷:银行存款———专户

  4.开发产品预售时

  借:银行存款———专户

    贷:预收账款

  5.预缴税款时以甲公司名义申报

  按月计提预交营业税时

  借:待摊费用———预交营业税金及附加

    贷:应交税金———应交营业税

  按季计提预交所得税时

  借:递延税款

    贷:应交税金———应交所得税

  月末,项目部单独编制有关财务报表,但由于该项目从拍卖土地、立项、领取预售证等都是以甲公司名义办理,对外仍属于甲公司开发的项目之一,因此必须将项目部的财务报表与甲公司的财务报表合并。将两张报表相同的会计项目金额相加,把甲公司的“应收账款———项目部”与项目部的“其他应付款———甲公司”抵消。

  6.结转收入、成本并形成项目利润,交纳所得税后,对投资方分配利润时

  借:利润分配

    贷:其他应付款———乙公司

  7.项目部业务结束,将全部资产、负债与甲公司(母公司)并账。
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