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营业税改为增值税政策下,电子商务征税问题的相关调查

来源:论文联盟  作者:许艳榕 [字体: ]

营业税改为增值税政策下,电子商务征税问题的相关调查

短短二十几年的时间里,电子商务迅速崛起,成为石狮乃至全国的新的经济发展主力军。一方面,电商行业不受地域的限制,且无实体店面,有交易范围广、成本小、门槛低等特点;另外一方面,电子商务在迅猛发展的同时也给税收征管带来了新的难题与挑战。因此,本文的重点是,在全面实行“营改增”政策的大背景下,发现石狮市电子商务园区在税收征管中所存在的问题和难点,探讨解决问题的可行办法,从而促进石狮本土电商行业健康、迅速地发展。
  1.现实背景
  1石狮市是互联网+“实业强市”
  石狮市依托纺织服装产业的优势,积极推进“互联网+实体经济”的重点行动,使得石狮本土电商产业迅速发展。经初步统计,2016年福建省泉州市的电子商务交易额为2608亿元,同比2015年增长29.1%,占全省交易额的比重为25.59%,排在全省第二位(如图1、图2所示)。 作为国家级信息消费试点城市的石狮,电子商务的发展势如破竹。且石狮市是国家级鞋服货源地,其每年线上销售额超过500亿元,总交易额近千亿,鞋服等各类资源品类繁多,近乎完美的供应体系,成为了其发展电商的核心竞争基础。因此,“互联网+”对石狮电商企业的发展起着重要作用。
  图1
  图2
  1.2 石狮市电子商务在现行经济下的发展
  在石狮政府的积极鼓励推动下,电子商务行业快速成长。根据统计, 2016年在石狮注册的电子商务企业有1398户,同比2014年注冊量增长幅度超过20%,全市现有3万多家的畅销网店,其中有50多家的电商企本文由论文联盟http://www.LWlM.cOm收集整理业在线销售额超过亿元,2016年石狮电商线上年交易额超600亿元,同比2015年的销售额增长率超过39%。随着“电商经济”时代的来临,石狮电子商务交易规模不断壮大,在传统交易模式上建立的税收征管制度已经不再适用于电商交易模式,因此我们需要立足于石狮市电子商务发展的现状,分析石狮市电子商务在税收征管中所存在的问题并提出合理的建议。
  2 “营改增”政策下,石狮电子商务税收征管所面临的挑战
  现阶段,石狮市电子商务园区中的企业进行线上交易时,两个企业之间的交易与企业和个人之间的交易都涉及到工商注册登记,两者都在征税监管范畴,对其进行税收征管的难度并不大。而个人与个人交易形式的电子商务则是税收征管的难点也是税务部门关注的重点,存在一些电商企业为了逃避税收以自然人的身份进行网上开店逃税,这对线下实体行业来说是不公平的,实现电商行业和实体行业公平地征税这是非常重要的,以下几点是我们在石狮市电子商务园区中所发现问题:
  2.1 石狮电子商务园区征税问题
  (1)电子商务纳税义务人难以界定
  在传统线下交易模式下,所有企业都需要先进行工商注册登记,然后才能与其他企业或个人进行交易,因此想要界定税法中的“纳税义务人”身份是比较容易的。但是经过调查后,我们发现石狮市电子商务园区的电商企业在电子商务模式下,有些服装企业为了逃避税收以个人名义在电子商务平台上注册账号并进行销售,因此纳税义务人难以确定。尤其许多企业有进出口贸易,是由境外向境内提供服务、出口等业务,由于整个交易的过程是在网上,网上交易依赖于网上账号与服务器,这些信息容易被人篡改,从而达到隐匿真实身份、交易地址和交易行为的目的,税务部门很难核实买卖双方的身份。另外商家也不会主动向工商、税务部门提供交易数据,税务部门掌握不了真实可靠的信息,令税务征管工作难以开展。
  (2)纳税期限和纳税地点难以确定
  要保证税收征管就要确定纳税期限与纳税地点。传统线下交易模式下,因为有实体地址且一般企业会计核算相对健全,确定纳税期限与纳税地点难度不大。
  在石狮电子商务园区中我们调查发现,现行电商交易模式以互联网为基础,在交易过程中很难监控其发出货物时间与收款日期,(例如,在淘宝中我们购买一件石狮产的衣服,卖家真正收款时间是买家确认收货的时间,而非卖家发货时间,另外网络上得信息极易被篡改。)同时,电子商务交易过程中依赖于网上账号和服务器,服务器具有流动性,因而税务部门无法核查交易行为发生地,给税收征管工作带来很大难度。
  2.2 石狮电子商务税收征管存在的难点
  (1)税务登记制度无法使用
  个体工商户在网上交易依赖于网上账号与服务器,不需要向政府部门进行注册登记,因此网上个人信息容易被人篡改,从而达到隐匿真实身份、交易地址和交易行为的目的,税务部门很难核实买卖双方的身份,税务登记制度难以使用。
  (2)课税凭证不易管理
  电子商务在交易活动时,采用无纸化的格式订立合同和以电子发票作为凭证,由于我国信息系统安全保护等方面不够健全,这种电子化和数据化形式存在的凭证在不留下痕迹的情况下容易被篡改。在利益的驱使下,如果经营者对电子商务进行加密和篡改,税务部门将很难发现。
  3 美国电子商务税收制度对石狮电子商务企业现状的可借鉴之处
  外国中有许多国家对电子商务行业进行了规范。美国是较早对电子商务行业进行规范的国家,其对电商税制改革方面取得了不错的成绩,因此我们石狮的电子商务起步较晚,在税收征管上可以在考虑本地实况的前提下,可以充分借鉴美国的用之有效的税收征管经验

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