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谈电网企业的税收信息化管理工作

来源:论文联盟  作者:赵娟 [字体: ]

谈电网企业的税收信息化管理工作

  电网企业的税收管理工作是一项艰巨的系统工程。电网企业作为国家大型的国有企业,掌握着能源命脉,拥有其独特的企业管理模式。它的特点是资产大、分布广、业务单一,核算简单但是琐碎。电网企业主要涉及的税种有增值税、营业税、企业所得税,城建税及附 
  加,房产税,城镇土地使用税以及印花税等。本文就电网企业如何进行这些税种的纳税管理以及建立统一有效企业税收管理体系进行探讨。 
  1 电网企业主要纳税业务管理 
  1.1 增值税业务 
  电网企业的增值税是销售电力产品收入征收增值税额,同时也会存在一些废旧物资需要缴纳增值税。对于电网独立法人企业按照销项税额抵扣进项税额后就地缴纳增值税额,而对于非独立核算的电网企业需要按照各地规定的预征税额就地缴纳增值税额,企业结转到总部企业统一缴纳,对于抵扣的进项税额也同步结转到总部企业进行抵扣。对于能够抵扣的项目应尽可能取得增值税发票进行抵扣,涉及营改增的项目,按照“营改增”的要求进行处理缴纳增值税。增值税是电网企业的最主要的税金支出,按月需要准确核算。 
  1.2 营业税 
  对于营业税电网企业主要涉及应税劳务有接受政府企业委托进行的电网线路改造,以及不动产的租赁业务。营业税是按照营业收入的3%(建筑安装业)或者5%(服务业)。对于有形资产的租赁按照营改增的要求应当征收增值税额。但是由于建筑安装业务涉及工程的总包分包,根据规定:“纳税人将建筑工程分包给其他单位的,以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位分包款后的余额为营业额。”这样可以避免总包人将工程分包给其他单位,其他单位开具发票后对于分包业务进行重复交税。 
  1.3 企业所得税 
  企业所得税是企业根据每年取得的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额计算缴纳的税额,是对企业一个年度的经营成果进行的征税业务。电网企业的收入比较单一,主要来源是电费收入,其他还有一些非经常性所得。所得收入扣除相关费用支出后即为应纳税所得额。 
  1.4 城建税及附加 
  电网企业的城建税与附加基本根据当期实际缴纳的增值税、营业税额计算缴纳。售电收入中代征的国家水利建设基金的是只征收增值税不征收城建税及附加的。城建税及附加相关税的管理需要考虑到一些电费代征收入的征收规定与增值税的征收办法不尽相同。 
  1.5 房产税及城镇土地使用税 
  房产税是有房产所有权人缴纳。若房产属于全民所有,应由经营管理单位根据经营管理的房产原值计算缴纳房产税额。没有特殊原因,电网企业的生产经营房屋都应缴纳房产税。城镇土地使用税是以实际占用的土地面積为计税依据计算缴纳。各个省、自治区、直辖市人民政府都会制定当地的税额标准,各地按照各自标准执行。对供电部门的输电线路用地、变电站用地,免征土地使用税。 
  1.6 印花税 
  印花税对于电网企业也有所涉及,每年企业生产经营签订的合同,以及企业营业账簿、权利证照等,都应按照规定计算缴纳印花税额。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证,不征收印花税。也就是说,电网企业与电力客户签订的供用电合同不需要征收印花税。 
  2 建立集中统一安全高效的企业税收管理体系 
  根据电网企业财务集约化管理的要求,加强业务财务融合,通过标准化、流程化、信息化的平台体系建设,将税收融入企业生产经营的各个环节中,做到依法纳税,合理避税,建立一套集中统一安全高效的税收管理体系迫在眉睫。但是如何建成这样的体系,需要从以下几个方面着手考虑,进一步加强电网企业税务管理,降低企业税务风险。 
  2.1 建立专门的企业税务管理组织机构 
  基于对电网企业税收管理,各级电网企业需要建立独立税务管理机构,负责整个企业税收管理,收集各类税收法律基础数据,按照法律依法纳税,统筹做好企业避税工作,及时更新最新的国家税法数据。 
  2.2 建立国家税收共享数据库 
  通过企业的国家税收数据库的建立,可以及时收集最全面最权威的税收数据,包括国家税收相关法律数据,企业的历年税收缴纳数据,其他相关企业的可比数据,通过数据间的匹配,对比,发现企业的税收风险,可以利用的税收优惠,真正做到企业税收可以依法纳税,合理避税。 
  2.3 建立全局性的税收信息化平台 
  利用当前企业的信息化进程,拓宽电网企业的税收管理平台,向前延伸到业务管理最前沿,在企业每一项业务的最前端就开始介入税收工作,做到税收业务前置,不再被动,可以有效防范企业税收风险。利用信息系统将业务与财务融合,并将税务管理体系植根于企业信息化中。 
  2.4 合理配备相关的税收管理人员 
  专业人员不仅要对税收法律精通了解,还要对产生这些税收业务的前端业务有所了解,这样在对企业税收综合筹划中能够做到心中有数,合理规避企业税收风险;同时税收人员能够上传下达上级企业最新税收管理目标和政策,税收人员还承担着企业与税收机关的沟通协调的桥梁作用。 

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  3 结束语 
  作为我国国民经济的重要组成部分的电网企业,与其他企业一样,同样存在税务管理方面的问题,这严重制约了电网企业的经营效率和税务风险管理。为此,对制约我国电网企业税务管理的问题,针对问题,应该坚持维护税法的原则,建立健全税务管理机构,加强对企业人员的培训,优化内容业务流程,协调好与税务部门的关系,为我国电网企业的健康发展扫清一道障碍。 

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