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注册会计师审计风险的原因与防范措施研究

来源:论文联盟  作者:李冠峰 [字体: ]

注册会计审计风险的原因与防范措施研究

注册会计师的审计意见对于提高企业财务报表的可信性有重要作用。但审计风险的存在导致审计意见可能不准确,为此需要分析审计风险存在的原因,并采取措施进行防范。
  一、注册会计师审计风险的主要表现
  在进行审计工作的过程中,注册会计师不可避免地会面临审计风险。审计风险的存在会导致注册会计师对企业财务报告发表审计意见时存在不恰当的可能性。根据中国注册会计师审计准则中的定义可以知道,注册会计师的审计风险突出表现在两个方面,一是重大错报风险,二是检查风险。企业在编制财务报告时,可能有意或者无意地导致财务报告存在某些错误。所以,重大错报风险在注册会计师进行审计工作之前就已经存在,无法通过实施合理、完善的审计程序对其进行控制。注册会计师在进行审计工作过程中可以对检查风险进行控制和降低,这与注册会计师实施审计程序的恰当性、合理性有着密切的关系。审计风险是二者的乘积,由此可以知道,审计风险是一种无法真正被消除的风险,只能通过采取有效的措施来不断地降低。
  二、注册会计师审计风险无法避免的原因
  (一)被审计单位方面:能力不足或故意舞弊导致财务报表存在错报
  重大错报风险是影响审计风险的一个重要因素,它独立于财务报表的审计工作,而与被审计单位的财务报表编制的准确性有重要的关系。如果被审计单位方面的财务人员在编制财务报表时由于疏忽大意导致财务报表存在错误,就会导致重大错报风险的增加,进而导致审计风险。另外,如果被审计单位的某些工作人本文由论文联盟http://www.LWLM.Com收集整理员故意舞弊,编制不符合事实真相的财务报表,也会导致财务报表出现重大错报风险。在近几年来上市公司由于恶意舞弊而编制虚假财务报表的现象不断被披露出来,大大增加了审计风险。
  (二)注册会计师方面:业务素质不合格或审计程序不合理导致未发现错报
  检查风险是由于注册会计师方面不恰当或者不达标的工作而产生的,主要包括两个方面。一是注册会计师的业务素质不合格。这主要体现在有些注册会计师在进行审计工作时,面对大量的审计工作而态度不认真,或者是违反了注册会计师的独立性原则。二是注册会计师在设计和执行审计程序时不合理、不有效。这主要体现在注册会计师在设计和执行审计程序时,可能会在资源的利用、职责的分配、计划的安排以及审计方法的选择等方面出现问题,进而导致检查风险和审计风险增加。
  (三)社会方面:审计环境复杂与行业竞争激烈导致审计风险加大
  除了被审计单位方面与注册会计师方面,社会中的其他因素也会导致注册会计师在进行审计工作时面临审计风险。由于企业的组织结构与业务类型的创新化发展,审计环境变得越来越复杂。很多新的问题在《中国注册会计师审计准则》之中没有详细的阐释,使得注册会计师在进行审计时风险增加。此外,注册会计师审计行业在不断扩展,必然会导致行业内部的竞争越来越激烈。会计师事务所为了维持和提升自身的审计业务量,很可能会通过降低审计工作质量来降低审计费用,进而吸引公司进行审计业务。因此,审计风险增加与社会中的因素有着密切联系
  三、对注册会计师审计风险进行有效防范的措施
  (一)被审计单位方面:提高财务报表编制的准确性
  对审计风险进行有效防范,首先需要尽力降低重大错报风险。降低重大错报风险的关键在于编制准确、恰当、可信赖的财务报表。为此,被审计单位应当认真配合注册会计师的工作,要求财务工作人员认真编制财务报表,尽可能使财务报表不存在因疏忽大意而导致的错报。此外,被审计单位应当建立并执行科学、有效的内部控制制度,严厉打击故意舞弊行为,降低故意舞弊行为对财务报表准确性的影响。
  (二)注册会计师方面:提升审计业务素质,优化审计程序
  对审计风险进行有效防范,其次要做的就是尽可能的降低检查风险。为此,注册会计师方面应当尽最大努力来提高审计工作的质量。第一,注册会计师应当始终坚持独立性原则,不因私人利益而故意隐藏错报。第二,注册会计师应当不断提升业务素质,在执行审计工作的过程中始终保持职业怀疑的态度,不放过任何一个可能存在的错报。第三,注册会计师应当深入了解被审计单位,从而制定最适宜的审计程序。
  (三)社会方面:及时完善制度准则,创造良好行业环境
  社会方面应当为注册会计师进行审计工作营造良好的行业环境和法律氛围,这有利于降低审计风险。具体来说,中国注册会计师协会应当根据最新的企业发展情况进行分析和研究,完善细节方面制度准则,使注册会计师在为具有创新特点的业务和企业进行审计工作时能够有制可依。另外,中国注册会计师协会应当对注册会计师审计行业加强管理,采取具体的措施对恶意竞争的审计单位进行惩罚,为营造良好的行业环境贡献力量。
  四、结语
  综上所述,被审计单位认真编制财务报表来配合审计工作,注册会计师提升审计业务素质与审计程序的合理性,营造良好的行业环境和法律氛围,都有助于降低审计风险。

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