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国有企业纪检监察与现代内部审计业务的融合之道

来源:论文联盟  作者:孟华 [字体: ]

国有企业纪检监察与现代内部审计业务的融合之道

随着国有企业市场化转型的不断深入,加强企业内部管理成为维持企业长久发展的重要保障。在学界,随着现代内部审计理念的引入,内部审计被赋予了更加丰富的内涵,其业务范围愈加宽泛,从大的方面来说,内部审计几乎囊括了企业经营的全部活动。同时,自党的十八大以来,纪检监察工作在维护国有资产安全、保障国有企业健康、有序发展、创造廉洁有序的政治生态环境方面的作用日益显现,如何将纪检监察工作与内部审计工作融合起来,发挥协同效应,是关乎国有企业健康发展的重要课题。
  一、现代内部审计的定义及职能
  根据《国际内部审计专业实务标准》,现代内部审计被定义为一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。他通过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果,最终目的是帮助组织实现目标,具体作用分别体现在公司治理、风险管理和内部控制三个方面。
  在治理过程中,内部审计需要对推进建立企业文化、建立有效的问责机制、畅通风险传递通道等过程进行评价与提出适当的改进建议。
  在风险管理过程中,内部审计需要对企业的经营目标与愿景的一致性;重大风险是否被识别和评估;风险应对方案是否符合企业的风险偏好;风险信息的传递是否畅通等过程的有效性进行评估,并提出适当的改进建议。
  在控制过程中,内部审计需要对组织战略目标的实现情况;经营与财务信息的可靠性和完整性;运营和程序的效率与效果;资产的安全;对政策、法规、合同及流程的遵循情况等进行评估,并促进控制过程的持续改进。
  二、新形势下国有企业纪检监察工作任务
  自党的十八大以来,以习近平总书记为首的新一届领导班子以强烈的忧患意识和对人民的高度责任感,将党风建设和反腐败工作推向了新的高度,将纪检监察工作纳入到了国家治理范畴,即纪检监察工作是党和国家治理体系中的一项政治性、政策性、业务性都非常强的专门的监督工作。
  通过落实“两个责任”,实现纪检监察工作“三转”,将纪检监察工作聚集到“监督、执纪和问责”这一主业上来。概括起来,纪检监察工作一共有7大职能:教育、制度、监督、保护、纠偏、预防、惩处。与七项职能相一致,纪检监察有七种基本工作方式:宣传教育、组织协调、监督检查、专项治理、查办案件、政策研究、制度建设。
  党中央高度重视国有企业党风建设和反腐倡廉工作,习近平在十八届中纪委五次会议上强调“国有资产资源来之不易,是全国人民的共同财富。要完善国有资产资源监管制度,强化对权力集中、资金密集、资源富集的部门和岗位的监管。”针对目前的新形势,国有企业纪检监察工作重点为以下五个方面:一是加强作风建设,形成风清气正的内部环境;二是加强纪律建设,让纪律成为带电的高压线;三是加大查办案件力度,坚决惩治腐败;四是切实加强对权力的监督;五是进一步完善监督机制。
  三、国有企业内部审计工作与纪检监察工作的联系
  十一届三中全会以来,党中央将工作重心转到了经济建设上来,1992年10月,党的十四大指出,我国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制。1993年,党的十四届三中全会针对国企改革进一步明确,建立现代企业制度是国有企业的改革方向。之后,国有企业进行了现代公司化改革,逐步完善了国有企业法人治理结构。这意味着,一方面,国企也是企业,是市场经济主体之一,引入市场化的管理方法和监督体系是必然选择,另一方面,中央企业的规模逐步增加。截至2016年9月底,国务院国资委管理的央企数量从2002年的198家减少到现在的103家,资产总额却从2002年的7.13万亿元增加到2015年底的47万亿元。随着国企改革的不断深入,国企市场化转型的完善,国企中党的领导力量有被削弱的趋势,中纪委在央企中巡视时发现,一些企业党组织不健全,党员很多年没有过组织生活,如何保证党组织在企业生产经营管理中发挥政治核心作用是一个亟待解决的问题。2015年9月20日,中共中央办公厅印发了《关于在深化国有企业改革中坚持党的领导加强党的建设的若干意见》,其中明确要求“把加强党的领导和完善公司治理统一起来,明确国有企业党组织在公司法人治理结构中的法定地位。”
  综上,必须把市场化监督和党的监督相融合,这不仅是企业健康发展,增值获益的有力保障,还是对在社会主义市场经济条件下发展国有经济的有益探索。在实际工作中,国有企业纪检监察和内部审计工作可以从目标、信息、手段、问责机制四个维度上实现融合。
  (一)目标的融合
  现代审计工作是市场化内部监督的代表,直接服务于企业的公司治理,专注于企业目标的完成。而企业的纪检监察工作虽是党内监督的代表,但其职能的充分发挥离不开其所处的内外部环境,只有紧紧围绕企业的中心工作,才能充分发挥出纪检监察工作的价值和生命力。因此,国有企业的内部审计和纪检监察的职能目标中都必然包含“为企业增值管理服务,为企业健康发展保驾护航。”
  (二)信息的融合
  纪检监察部门担负着确保企业文化贯彻到位,企业风清气正的使命。在“组织内部推广适当的道德和价值观”和舞弊调查方面有着得天独厚的优势,通过案件审理和纪律审查,可以将群众举报的线索转化为公司促进管理提升的实际动力,为内部审计综合审视业务活动,判断组织的风险管理过程及其有效性提供了一手材料。另一方面,在纪检监察的监督执纪过程中,发现在国有各级企业中,企业发生的经济腐败案件大多与“一把手”滥用职权,无视“三重一大”决策制度,对企业资金监督管理失控有关。而内部审本文由论文联盟http://www.LWlM.Com收集整理计通过经常性的绩效审计,尤其是“一把手”的任期、离任审计,可以发现一些普遍性、倾向性、苗头性问题,通过将这些信息分享给纪检监察部门,促使纪检监察部门将此用在提醒谈话和监督检查过程中,从而防范了系统性廉洁风险的发生,也体现了对经理人的保护和爱护。

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