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云计算在CPA审计工作中的运用研究

来源:论文联盟  作者:张萍 [字体: ]

云计算在CPA审计工作中的运用研究

十八届四中全会指出,政府应该修正改善会计和审计相关政策制度,使CPA在依法行使审计独立的监督权时能有所保障;随着科学技术的进步顺势提高审计工作效率,全面推进审计职业化建设。
  在国家政策的引导下,大数据已成为各行业的主旋律。而在大数据环境下,云计算也已经成为目前审计理论界及实务界争相探索的方向。将云计算技术运用到审计工作过程当中来,就会形成审计工作模式的“云审计”,“云审计”模式会对审计工作方法和技术产生重大影响。在我国目前整体审计信息化程度不高的情况下,审计研究领域和审计工作者应该更深入了解云计算对审计业务带来的变革,为云审计时代的到来做好准备。
  二、云计算及云审计
  (一)云计算的概念及特征
  云计算是一种新的IT资源使用模式,这种模型产品可以通过进入可配置的计算资源共享池向使用者按需服务,并在网络服务下以最快的速度开放“云”中存储的资源,只需要很小的管理量,或者和第三方服务商进行的交互沟通也很少[1]。它包括了云主机、空间、测试等产品。
  云计算的第一个特征就是,它是一种服务模式,可以随时随地借助网络设备接入访问;第二个特征是云计算具有快速伸缩性,能够提供可计量的服务;第三个特征是其还拥有资源池,资源包括存储、处理、内存、网络带宽的虚拟机。云计算也是Web服务、网格的演化、发展。云计算具有三个层次,如表1:(二)云审计的含义
  在审计过程中运用云计算技术,产生了“云审计”这一新型审计方式,即:云计算 + 审计 = 云审计[2]。云审计就是让审计过程基于网络技术而产生的新型审计技术,不再受地理位置等客观因素的影响,审计工作直接在“云”上完成了。在云审计中,会计师事务所和被审计单位都在客户端的位置,“云”是电脑后台运行的虚拟网络,通过“云”将会计师事务所和被审计单位两边的客户端联系起来,然后进行审计受托工作。
  三、云计算技术缺失下的我国CPA审计工作状况
  计算机出现之前,企业内部的信息处理是手工处理的方式,因此,后期的会计信息形成的也是实体性信息,这就决定了该时期的审计工作方式也是手工的方式;随着会计信息技术的普及,企业已实现了会计处理的信息化,但审计工作还只处在财务数据的收集、分析和验证阶段;伴随着会计信息技术的成熟,企业进入ERP信息综合性系统,该系统集FM、OA、SCM、PM为一体。在这一点上,CPA规划和实施审计工作对企业信息技术进行了全面的考虑。
  尽管审计信息技术的运用越来越成熟,但在运用的过程中存在问题也日渐突出。其中的一个问题就是审计质量。影响审计质量的最主要原因就是为审计工作服务的审计信息系统较为落后。审计信息系统是会计师事务所进行审计工作的重要工具,但目前该系统在审计工作过程中仅充当记录角色,而没有担当审计本身的执行、复核和监控角色[3]。总之,会计师事务所的审计系统,并未真正实行电子化审计过程,并未真正起到监管审计质量的作用。
  四.现有云计算技术水平对CPA审计工作的影响
  云计算技术对审计工作模式的创新将推动审计技术、审计方法的重大改进。作为提供核算、出具报告服务的审计工作,云计算技术能给该工作模式带来诸多积极影响;但任何新技术的出现都是一把双刃剑,它在带来机遇的同时也会随之产生新的问题与挑战。
  (一)对CPA审计工作的积极影响
  1.提高了审计工作的效率
  在云审计模式下,替代传统的花费大量精力去搜集审计数据、加工分析这些数据形成审计证据,而是将被审计单位的数据信息存储在“云”中,CPA只需要将存储在“云”客户端中的数据上传到云服务器,服务器对该数据进行计算分析,如此就大大节约了CPA的工作时间,同时提高了审计工作的效率。
  2.提高了审计工作在审计行业当中的可比性
  在云审计设计的审计程序中,不再仅由一个或多个会计师事务所,而是由云服务提供商提供在这方面的专业服务[4]。这样所有事务所将在统一的软件操作平台下进行审计程序的完成,故不能为审计工作的日常操作带来方便,因此可以大大提高审计工作的可比性,为行业监管部门提供有力的证据支持
  3.提高了审计工作的灵活性[5]
  云审计环境下,审计人员可以与被审计单位协商具体审计时间,实现双方随时的必要沟通而不必进行实地接触,这种远程审计的方式对审计工作人员和被审计单位双方的工作业务提供了便利。
  (二)对CPA审计工作的巨大挑战
  虽然在云计算技术条件下的云审计比传统审计有了以上的积极影响,但是现阶段对云审计应用状况的研究表明,云本文由论文联盟http://www.LWlM.Com收集整理审计在会计师事务所运用的过程中也为CPA带来了新的问题和挑战。[1]
  难以发挥内部控制的作用[6]
  在云计算环境下,会计师事务所审计客户企业的内部控制的范围、对象、重点及性质都发生了改变[7],由于目前我国人才市场缺乏善于云计算方法的人才资源,且没有建立相应的审计法来支持内控体系,内部控制的难度和风险明显增加,故不能发挥内部控制对审计单位的作用。

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