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有关审计的职能与应用的探讨

来源:论文联盟  作者:李星桥 [字体: ]

有关审计的职能与应用的探讨

  近年来,我国经济越来越广泛地融入世界经济体系。审计作为市场经济的基础设施和通用商业语言,面临着如何适应经济全球化带来的挑战和需要。
  1. 审计的职能
  审计的职能是审计本身所固有的、内在的功能,由审计的本质所决定,并反过来客观反映审计的本质。它是不以人们的主观意志为转移的客观存在,但也不是一成不变的。随着社会经济的发展,科学技术和人的思维能力的进步,人们对审计职能的认识逐渐深入,并进一步深化和延伸,揭示出审计潜在的职能,这有利于审计人员更好地利用审计的现有职能,指导人们进行审计实践,为实现审计目标服务。
  审计是独立的监督活动,具有经济监督、鉴证、评价和建设职能。
  1.1审计的经济监督职能
  经济监督职能是审计的基本职能。经济监督就是审计机构和审计人员是否以法规为准绳,以会计准则、审计准则为依据,对被审计单位财政财务收支、经营管理活动及其经济效益进行审查,揭露错弊、违法违纪,损失浪费行本文由论文联盟http://www.LWlM.COm收集整理为及经营管理缺陷,督促单位或个人遵守财经法纪,履行经济责任,提高经济效益,加强宏观控制和管理,保证社会主义市场经济的顺利发展。
  1.2经济鉴证职能
  审计的经济鉴证职能,是指审计机构和审计人员对被审计单位会计报表及其他经济资料进行检查和验证,确定其财务状况和经营成果是否真实、公允、合法、合规,并出具书面证明,以便为审计的授权人或委托人提供确切的信息,并取信于社会公众的一种职能。鉴证既为被审计单位服务,又为被审计单位以外的授权者或委托人服务,这一职能更突出地表现在民间审计或独立审计中。
  1.3经济评价职能
  审计的经济评价职能,是指审计机构和审计人员对被审计单位的经济资料及经济活动进行审查,并依据一定的标准对所查明的事实进行分析和判断,肯定成绩,指出问题,总结经验,寻求改善管理,提高效率、效益的途径。审计人员通过对被审单位的检查,评定其经营决策、计划、方案是否切实可行,是否科学先进,是否贯彻执行,评定其内部控制制度是否健全和有效;评定其各项会计资料及其他经济资料是否真实、可靠;评定其各项资源的使用是否合理和有效,并根据评定的结果;提出改善经营管理的建议。
  但我国社会主义的审计评价,一定不能局限于微观经济的评价,必须正确处理微观经济与宏观经济的关系,从宏观经济利益出发进行微观经济评价,以助于保证评价结论的合理性和正确性。
  1.4审计的建设职能
  随着审计工作的逐步完善,审计人员可能在审查过程中针对存在不同的问题提出不同的建议和意见,有利于被审计单位克服缺点、纠正错误、改进工作,以及被审查单位以后各项工作有序、合理地进行。
  2. 审计职能在实际工作中的具体应用
  2.1深入评审单位内部控制和财务管理
  审计人员在执行审计业务时,不论被审计单位的规模大小,都应该对其内部控制进行测试,并据此确定审计工作符合测试的性质、时间和范围,以及实质性测试的程序、范围和重点。
  对行政单位领导干部任期内财务管理的审计,主要审查任期内单位财务管理是否严格执行国家现行财政法规和财经纪律,单位内部监督控制制度是否建立、健全和有效,有无贪污、私分、侵占、挪用公款及公共财物等违法违纪问题;评价内控制度的健全性和有效性,即是否在需要控制的所有主要环节都建立了控制制度,内控制度的设置是否符合国家的有关法律法规和制度的规定,制定的内控制度能否有效地防止违纪行为,确保财务管理、资金使用的有效性。
  2.2深入审计单位经济工作目标任务完成状况
  审计人员应当针对领导干部所在单位职责、任务的实际情况,通过对任期内逐年目标任务完成情况与任职初期相比较的经济指标增减变化情况、债权债务变化情况、预算内外收入解缴情况的核实比较,客观公正地评价领导干部任期内的工作业绩。
  2.3深入审计单位的财务收支
  一是审查任期内预算编报和执行情况。主要审查预算编报是否及时、真实、准确,有无虚列预算项目,骗取国家拨款的情况;有无突破国家规定的开支范围和开支标准使用相关经费情况等问题。二是审查任期内单位各项收入和支出管

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