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营改增对煤炭企业财务会计的影响

来源:论文联盟  作者:陶红 [字体: ]

营改增对煤炭企业财务会计的影响

  一、营改增税制改革的背景 
  2012年1月开始,我国在上海等部分城市的部分行业开始了营改增试点,2013年把试点扩展到全国,之后试点行业逐渐增加,到2015年底覆盖了“3+7”个行业,2016年5月1日起我国全面推开营业税改增值税试点,实现了行业领域的全覆盖。据国税总局统计,2012年到2016年6月底,我国营改增试点已累计减税4848亿元。按照财政部的规划,未来将逐步减少税率档次,例如把制造业17%的标准税率降低到13%。营改增是是我国一项重要的税制改革措施,与营业税相比,增值税只是针对产品或服务的增值部分征税,避免了重复纳税。实施营改增可总体降低企业赋税,实现结构性减税的主要目标,并促进第二、三产业的有机融合,为产业发展带来新的动力。 
  二、营改增对企业会计的影响 
  (一)对企业会计核算的影响 
  营改增后,会计核算更加复杂。当只涉及营业税时,会计科目比较简单,有应交税费-应交营业税和营业税金及附加这两个会计科目。而当涉及增值税时,在应交税费这个一级科目下不仅仅是一个二级科目,将设“待抵扣进项税额”、“未交增值税”和“增值税留抵税额”三个明细科目;同时在应交税费-应交增值税中增加9个明细科目,贷方有:销项税额、出口退税、转出多交增值税、进项税额转出,借方有:已交税金、出口抵减内销产品应纳税额、转出未缴增值税、进项税额、减免税款。这样看来,营改增后,将给会计核算人员带来巨大的工作量,难度也明显增加。一旦某个涉税环节出错,企业将会面临巨大的税务风险,包括税票认证、税务筹划和税款申报等,都会给企业的日常财务管理工作带来很大的挑战。 
  (二)对企业会计报告的影响 
  企业的会计报告主要包括利润表,资产负债表及现金流量表等。就利润表来看,主要变化是,营改增之前主营业务收入是含税收入,营改增之后则是税后收入。即增值税为价外税而营业税时价内税。大体来看,销售收入不变,主营业务收入减少,企业的净利润并没有很大的变化。但是由于营改增后主营业务收入减少,利润表中没有增值税。所以净利润比主营业务收入即营业利润率增加了。接下来再看资产负债表,应交税费和固定资产两个科目是变化比较大的。基本上所有的企业都有一定的固定资产。 
  三、营改增对煤炭企业财务会计的税收筹划方案 
  (一)重视税务风险评估,提升财务人员综合素质 
  煤矿企业应准确把握政策导向,树立正确的纳税意识,重视对税务风险的内部评估和控制,积极做好营改增的应对工作,对财务人员加强业务技能培养,不断提高涉税人员业务技能,让财务人员能够迅速适应新税改环境及相关业务流程。涉税工作专业性较强,企业应设立专职税务工作岗位,由专人负责税务信息数据收集、税款计算、税务申报缴纳、发票领购等涉税工作。财务人员应该努力提高自身的业务水平,同时与主管税务机关密切沟通,及时掌握增值税最新税收政策和动态,“吃透、用好”政策,为企业的纳税筹划工作出力献策。企业要重视对税务风险的内部评估和控制工作,指派专人对税务处理、计算、申报等进行全面监督和审查,以进一步规范税务工作。 
  (二)规范税务处理流程,全面提高会计核算水平 
  实施营改增之后,会计核算、发票管理等都发生了很大变化,涉税工作变得更加繁琐,流程变复杂,难度加大,这些都对财务工作提出了更高的要求。税务工作具有严谨、规范、细致的特点,煤矿企业应结合税务风险评估结果,加强会计核算和内部控制,规范发票管理、税款计算、纳税申报、税款缴纳等涉税工作。企业必须改革计价模式,完善会计核算内容,设置相应的增值税核算科目,使各税收款项能够清晰明确。在账务处理方面,要完善整个处理流程,对收入和成本费用进行价税分离,通过准确核算各类税额、编制财务报表来全面提升会计核算水平。要及时对进项税进行认证和抵扣,严格按照会计核算程序开展纳税筹划,以保证纳税活动的合法性,尽可能降低会计核算系統不健全、进项税无法抵扣所带来的不必要损失。 
  (三)加强财务内部控制,注重供应商及发票管理 
  煤矿企业应加强财务内部控制,对供应商进行认真、全面、系统的筛查,与实力强、信誉好的企业加强合作,确保能够取得符合规定的增值税专用发票,以扩大进项税可抵扣范围,增加增值税进项税的抵扣额,最终减少税负压力。在签订合同时,应进一步规范合同条款,明确规定品质、货期、价款结算、违约争议处理等,以降低经营风险,特别注明乙方的供货价格为含税价,增值税率是多少,需要提供增值税专用发票。对于合同管理以及发票的购买、开具、传递、管理等环节,企业应当制定严格的规章和流程,保障整个过程和形式的规范性。在日常生产经营管理过程中,企业要确保所购进物资的合同流、发票流、现金流相符,实现“三流合一”。 
  (四)完善煤炭施工企业的风险管理 
  在施工企业管理中,加强发票管理制度。由于发票对于企业管理来说,起到了非常大的作用,特别是增值税发票可以抵扣进项税额度,因此,需要完善发票管理制度,防止出现发票丢失的现象。煤炭企业财务工作人员要密切的关注发票的使用情况,及时掌握,对其进行科学的管理。在煤炭企业财务会计中实施营改增政策,企业的原材料成为了企业重要滴水项目,需要加强对材料经营商的管理,煤炭企业要和大型供应商合作,尽量减少采购的成本。煤炭企业在选择合作伙伴的时候,要选择具备相应资质的企业,能够开具发票的企业,同时,要加强合同的审批工作,保证合同的内容符合规定,以防合同纠纷事件的发生。 
  (五)采取科学的方式缓解税收压力 
  通过了解营改增政策的特征,发现煤炭企业如果能够充分的了解和利用营改增政策,能够减少企业税收压力。由于政府为了推动营改增政策的实施,设立了营改增政策的专款资金,煤炭企业可以根据国家要求向国家财政部门申请该笔资金。煤炭企业可以根据自身的实际情况,结合当前的税收政策,做好财务规划,降低企业的税收。煤炭企业可以对工程款进行及时的回收,严格控制材料经营商的材料成本,通过申请适当的财务政策减少企业的税收。煤炭企业可以采用合理的结算模式,设计出符合企业发展的纳税方案,减少企业的税收压力。 
  结束语 本文由论文联盟http://www.LWlm.COM收集整理
  资源开采是采矿企业的生产特点,煤矿企业的生产过程就是从资源到产品,煤炭资源本身无法抵扣进项增值税,因此煤矿企业难以向上游转移税负,这对企业财务管理提出了很高的要求。经济新常态下,煤矿企业生存压力很大,企业应抓住税制改革带来的机遇,有效运用纳税筹划政策提高资源配置效率,优化成本结构,降低税收负担,以顺利度过行业低潮期。 

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