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“营改增”对企业会计核算的影响分析

来源:论文联盟  作者:韩杰明 [字体: ]

“营改增”对企业会计核算的影响分析

  从专业化角度出发,“营改增”主要是指把之前征收营业税逐渐转变为征收增值税。现阶段,营业税以及增值税都是税制当中的重要税种,具体来说,“营改增”属于我国试点型政策,在所试点的行业当中需要对税法所规定的相关行业进行征收,当“营改增”完成后,重复纳税缺点已经得到了优化,企业自身的营业税额逐渐转移到增值税层面。 
  1“营改增”对会计核算带来的影响 
  11对经营收入核算的影响 
  “营改增”实行之前,企业根据实际的营业额和收入额计算并缴纳税额,在会计科目上使用“应交税费—应交营业税”进行核算即可。增值税属于营业税之外的税费范畴,会计上必须设立“应交税费—应交增值税”,该项目下还有销项税额、进项税额、进项税额转出、已交税金等明细,业务流程相对更加烦琐。这在一定程度上增加了会计经营收入核算工作的复杂性。同时,“营改增”实行之后,企业购置取得的增值税进项税发票可以得到税额抵扣,企业固定资产入账价值以及折旧摊销会发生变化,这些都将进一步影响到企业收入数值的变化。 
  12对经营现金流的影响 
  现金流的增减和企业整体税负的增减是负相关的关系,现金流如果增加,企业的税负就会在一定程度上有所降低,现金流如果减少,企业的税负就会有一定程度的增加。“营改增”实行之前,国家实行纳税预缴制度,营业税税金的增加直接导致企业的现金流减少,这种纳税方式不利于企业在国内外的市场竞争。“营改增”实行之后,企业可以在完成项目收到款项后,再进行税款计算和缴纳,弱化了纳税对于企业现金流的不利影响。企业的现金流不再受到税负的冲击,尤其在进行大的项目时,企业可以更加专注于业务开展,这提高运营质量和竞争力,使企业得到了更多的保障。 
  13对利润核算的影响 
  “营改增”实行之前,营业税作为价内税,被计入“营业税金及附加”。“营改增”实行之后,增值税属于价外税,被直接计入“应交税费应交增值税”,不得在计算利润时扣除,不仅使得企业本年利润数值发生变化,还导致企业所得税数值发生变化,进一步影响到企业利润。总体来说,“营改增”对企业利润的影响是多方面的,无论是影响企业税负、企业收入还是企业现金流,最终都会体现在利润的变化中。 
  2“营改增”背景下加强会计核算工作的建议 
  21提升财务人员的综合素质 
  目前来看,提升财务人员的综合素质是保证企业顺利运行的重要内容。在很多企业,纳税人员和财务人员直接负责税收筹划,但是,在这一过程中由于这些税收筹划的行政人员缺乏必要的业务素质,而且伴随着业务更新速度缓慢这一现状,所以造成无法满足税收筹划工作具体需求的结果,以上情况表明,企业好的发展与财务人员的素质息息相关。为此,这也就需要企业的财务人员不断提升自身素质,及时学习并掌握新的财务知识,除此之外,还需要及时掌握国家的政策,因为“营改增”的政策直接对企业的会计核算造成了多重影响,所以为了企业的核算工作得到有效保障,在确保核算工作开展的同时还要加强对财务人员的培训,使财务人员的素质得到提升。企业在对财务人员进行有关培训时,应侧重于以下内容,首先向财务人员灌输一些丰富的税务知识,以及“营改增”的有关政策,其次要对财务人员的职业道德进行培养,使得财务人员充分了解“营改增”的税制,从而为会计核算的开展奠定好基础。 
  22优化会计的核算方案 
  目前,我国企业的税收筹划在具体的实施过程中就存在着很多问题,造成这一现象的原因是,我国的许多企业无法认识到税收筹划的本质,他们所认为的税收筹划是为了少交税,所以纳税意识相较于发达国家还有所欠缺,而且有些企业还认为税收筹划是在怂恿其偷漏税款,这也就直接导致了会计的核算方案在具体的处理工作上出现偏差与误区。针对这一现状,我国政府出台了“营改增”政策,直接影响到企业的会计核算,这表明,企业在“营改增”的大背景下,应该不断优化会计核算人员的核算方案,以达成促进会计核算工作进一步开展的目的,而且当下的会计核算正在不断变化,所以这就要求企业结合新的政策制度制定出相应的规定,不断优化会计核算,并制定出最新的税务筹划工作,从而保证会计核算的准确性,另外,在企业进行核算时需要注意一些问题,首先要将进项税额与增值税销售额进行相互匹配;其次在“营改增”的政策下,有效抵扣税额,最后根据企业的实际收入情况,调整增值税额。因为可以随时调整,所以如果在某一个时间内,企业的经营收入状况较好,增值税的销项税额也会相应增多,财务管理人员就可以扩大商品原料的购置数量,从而合理合法地降低一些应缴的税款。 
  23建立健全会计核算机制 
  企业会计核算工作的相关管理机制往往涵盖很多个方面,比如企业信息收集、整理分析工作以及详细化的核算工作等,并且要对企业所制定出来的相关工作任务与计划实施高效化管理,做到企业内部资源之间的优化配置,加强人员考核管理,健全化会计核算机制的应用是非常必要的。具体来说,健全企业会计核算机制必须要在会计管理制度真正贯彻执行的基础上进行,并且要重视会计工作各个岗位职责的有效明确,保证档案管理工作与会计电算化等相关工作的正常运转,制定规范化会计管理政策。此外,相关工作人员还应该对报表编制以及会计要素等工作职责进行确认,从根本上实现系统化成本会计体系与管理会计体系的有效建立,加强会计报告体系构建。 
  24加强财务管理工作和内部控制 
  第一,强化票据管控。票据管理不是财务部门的事,培训全员普及增值税发票知识,“营改增”后生活服务业中,有的服务可以抵扣,有的服务不能抵扣。即使是可以抵扣的服务中,也不是有票就能够抵扣。“36号文”规定如员工出差、会议等发生的住宿服务可取得6%的增值税专用发票抵扣进项税,但要注意属于集体福利和个人消费的部分不得抵扣。还有一些服务能抵扣的项目与不能抵扣的项目混在一起,防范发票虚开,防范风险措施——资金流、发票流、物流一致。 
  第二,强化合同控税意识。进行“营改增”后,要求采购方所得的发票上的数据信息和供货方存根、税务机关填写数据必须相一致。如果存在差异,或供货方所提供的专用发票、采购方所得的发票没有满足税负部门的本文由论文联盟http://www.LWlM.COm收集整理相关规定,那么就不能进行税金抵扣。这就会带来经济损失。需注意的是采购方有效实现税金抵扣前,可暂不支付能够抵扣的款项。 
  3结论 
  “营改增”的税制改革,体现出我国税制体系科学化、规范化的发展,因此,企业需要重视“营改增”引起的税务规定和税务环境的变化,分析利弊,积极寻求适应“营改增”,降低税负的方法。通过提高涉税人员的专业水平,完善会计核算方式,创新税负转移方式,規范专用票据管理,强化企业内部控制等,以此降低税负增加和控制纳税风险,应对“营改增”对会计核算带来的影响。 

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