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浅析会计的基本理论

来源:论文联盟  作者:赵鸿鹏 [字体: ]

浅析会计的基本理论

  一、会计理论研究方法的对比 
  规范研究方法是指通过强调演绎方法对会计理论进行研究,并由此形成规范会计理论。规范研究方法所强凋的是世界应该如何来运行,而不关心世界是如何运行的,它试图判定“应当是什么,应当不是什么”。它是从一般到个别的推理,即从已有的科学结论、原理和定律出发,推知另一个新事物的本质和发展规律的演绎方法。演绎法之所以成立,是因为一般存在于个别之中,一类事物共有的属性,其中每一个事物必须具有,所以,从一般必然推知个别。演绎推理是从一般到个别,要求其前提正确,推理严密。只要前提是经过实证的科学事实,前提和结论之间具有可靠的逻辑关系,那么,所得的结论就一定是正确有效的。规范会计理论体系就是以建立会计目标为起点,一旦目标被界定,就必须描述某些关键性的定义和假设。基于这些定义和假设,便可展开对会计目标实现过程的逻辑结构研究。因此,规范性会计理论主张不应受会计实务的影响去发展会计理论,强凋会计理论应当高于会计实践并指导会计实践。规范会计理论下的会计模式都是先假定会计目标再继而进行逻辑推理的结果。由于目前人们对会计目标认知上的差异,根据单一目标建立起来的会计模式,在会计信息已成为公共信息的今天,其有效性正越来越受到怀疑。实证研究方法的出发点是指以事实结果为标准,验证与衡量理论或观点、假说的正确性。它是指通过确认假设,以事实、实际的情况,由观察数据产生的相互关系等为对象,经过实验而求得近似的正确性的一种方法。实证研究被引入会计领域是时代的要求,是会计学发展的必然。现代社会中,为决策服务的预测成为焦点性的问题,会计领域必须适应这种社会环境的变化,向决策部门提供有用的会计信息。上世纪60年代末,由于对会计信息的利用者提供有实用价值的信息的要求越来越强烈,尤其对有效市场假设进行的大规模实验验证的结果给规范会计理论带来了巨大的冲击,因为这些经验结果表明,规范会计赖以生存的某些假定条件实际上并不存在。在这种情况下,人们将实证经济理论引入了会计领域,实证研究逐渐引起会计界人士的重视。其具体背景是,1976年,美国著名会计学家詹森在斯坦福大学主持会计讲座期间,首先提出应以实证方法从事会计研究。1978年,美国会计学家瓦茨和齐默尔曼合作发表了“关于决定会计准则的实证理论”一文,1979年,两人又合作发表了“会计理论的供给与需求”一文,这是最早关于实证会计研究的论文。此后,这一理论逐渐系统化。1986年,瓦茨和齐默尔曼出版了《实证会计理论》一书,提出了这一理论的基本框架,并把它提高到了一个崭新的水平。两位教授所在的罗彻斯特大学也因此脱颖而出,实证会计研究硕果累累,因而人们将实证会计学派称之为“罗彻斯特学派”。 
  二、会计理论的分类 
  (1)按照会计理论的作用分类,包括结构性会计理论,解释性会计理论和行为会计理论。 
  (2)按照会计理论涉及的学科分类,包括财务会计理论,管理会计理论,和审计会计理论。 
  (3)按照会计理论自身的内容分类,包括会计基础理论,会计应用理论和会计发展理论。 
  (4)按照会计理论建立的方法分类,包括描述性会计理论,规范会计理论,实证会计理论三个部分。 
  这种分类结果是目前比较常见的,尤其是实证会计理论,自我国会计学界于20世纪80年代中后期开始接触实证研究方法后,会计理论工作者开始将实证研究方法应用于会计学研究的各个层面并取得了长足进步。在研究内容上,我國的实证会计研究主要涉及五个领域:一是财务会计,包括对会计信息含量、会计政策选择的经济后果、会计信息的价值相关性、会计差异和特殊会计业务等的研究,以及财务管理,包括对盈余管理、股利政策、融资与资本结构、财务危机预警、公司治理、绩效评价等的研究;二是管理会计,包括对内部控制、预算管理、成本管理等的研究;三是审计,包括对会计服务市场、审计意见、审计收费、会计师事务所管理体制等的研究;四是资本市场,主要包括对资本市场有效性检验的研究;五是其他会计问题。 
  三、 会计理论的作用 
  (1)归纳作用 
  会计理论的归纳作用指会计理论来源于实践,但又不是实践中零乱的、松散的知识点,而是经过归纳整理的一系列理论规律,它建立在占有大量感性材料的基础上,并通过去粗取精、去伪存真的加工归纳过程而形成的有价值的、正确的、完整的、系统的理性认识,揭示了事物发展的固有的、本质的、必然的规律,形成理论。 
  (2) 预测作用 
  会计理论的预测作用指经过归纳整理的会计理论在一定环境下用以对未来不确定事件进行预测,通过事物之间固有的、本质的、必然的联系进行推断预测,使事物向着人们预期的方向发展,取得既定的效果。 
  (3) 指导作用 
  会计理论的指导作用指会计理论来源于实践,同时又用来指导实践。在会计实务中会遇到各种问题,而会计理论作为系统化理论化的知识体系一方面将实践中各种现象抽象转化为规律理论,另一方面又将这些规本文由论文联盟http://www.LWlm.COM收集整理律理论用来指导实务,使人们更好地进行生产经营活动 
  结语: 
  随着社会经济的发展,新鲜事物的不断涌现,使得会计理论随着外部会计环境的变化而变化,在会计研究中,社会经济形式的演进和技术的进步始终是推动会计理论与实践发展的基本要素;同时各类优秀的`会计学者,会计组织的不断努力,提出新的观点和理论,为会计理论增添新的血液。对于会计理论的研究不仅要总结会计规律,还要把会计纳入社会经济范畴来思考,会计研究工作者既要继续发扬踏实的工作作风,也要进行学术创新,促使会计理论的进一步发展。 

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